РОЛЬ ЦИФРОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ В ФИСКАЛЬНОЙ ТРАНСФОРМАЦИИ РОССИИ: ПЕРЕХОД К НЕНЕФТЕГАЗОВОЙ МОДЕЛИ
Ключевые слова:
фискальная политика, цифровизация, налоговое администрирование, НДС, ненефтегазовые доходы, фискальная устойчивость, налоговый климат, автоматизированные системы контроля, трансформация, административная нагрузкаАннотация
В статье представлен комплексный анализ основных направлений фискальной политики Российской Федерации на 2025-2027 годы. Особое внимание уделяется переходу к ненефтегазовой модели наполнения бюджета, в рамках которой возрастает роль таких источников, как налог на добавленную стоимость (НДС), налог на прибыль организаций и страховые взносы. Прогнозируется постепенное снижение доли нефтегазовых доходов с 31,3 % в 2024 году до 22,6 % к 2027 году при одновременном росте ненефтегазовых поступлений до 77,4 % от общей структуры доходов. Центральным тезисом исследования является утверждение о том, что успешная реализация фискальных инициатив, включая повышение ставки НДС до 22 %, расширение круга плательщиков НДС среди малого и среднего бизнеса, дифференциацию тарифов страховых взносов и введение специальных налогов для букмекерских контор, возможна только при условии глубокой цифровой трансформации налогового администрирования. Рассматриваются ключевые цифровые решения, внедряемые Федеральной налоговой службой: автоматизированные системы контроля (АСК НДС), онлайн-кассы, «Личный кабинет налогоплательщика», мобильное приложение «Мой налог» для самозанятых, а также развитие электронного документооборота. Анализируются международные практики, в частности стандарт SAF-T (Standart Audit File for Tax), применяемый в странах-членах Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), который демонстрирует значительный потенциал в повышении собираемости НДС и сокращении налоговых разрывов. Оцениваются возможные риски реализации предложенных мер – инфляционное давление, рост административной нагрузки на бизнес, социальные последствия повышения косвенного налогообложения. Сделан вывод о том, что цифровизация налоговой системы выступает не только как инструмент повышения эффективности контроля, но и как средство улучшения инвестиционного климата, упрощения взаимодействия с налогоплательщиками и обеспечения прозрачности налогового администрирования.Скачивания
Библиографические ссылки
Reader A., Jan P., Laffer, Arthur. The Economics of the Tax Revolt: 1979. URL: https://www.ebay.com/p/4714101.
Пикетти Т., Саез Э., Станчева С. Оптимальное налогообложение высоких трудовых доходов: история о трёх эластичностях. Американский экономический журнал: экономическая политика 2014. № 6(1). C. 230-71. https://doi.org/10.1257/pol.6.1.230.
Piketty T., Saez E., Stancheva S. Optimal taxation of high labor incomes: a story about three elasticities. American Economic Journal: Economic Policy 2014. № 6(1). P. 230-71. https://doi.org/10.1257/pol .6.1.230. (In Russian)
Цуцман Г. Скрытое богатство наций: бич налоговых убежищ. Издательство Чикагского университета. 2013. 200 с. ISBN 978-0226245423. URL: https://gabrielzucman.eu/hidden-wealth/.
Tsutsman G. The hidden wealth of nations: the scourge of tax havens. University of Chicago Press. 2013. 200 p. ISBN 978-0226245423. URL: https://gabrielzucman.eu/hidden-wealth/. (In Russian)
McGregor R. R. Torsten Persson and Guido Tabellini, Political Economics:
Explaining Economic Policy. Public Choice 108, 204-206 (2001).
https://doi.org/10.1023/A:1017939607608.
Ерёмин И. Р. Формирование благоприятного налогового климата для привлечения инвестиций в российскую экономику // Вестник ИПБ (Вестник профессиональных бухгалтеров). 2020. № 6. С. 28-34 URL: https://www.ipbr.org/projects/vestnik/editions/2020/6/eryomin/.
Eremin I. R. Formation of a favorable tax climate for attracting investments
into the Russian economy // Bulletin of the IPB (Bulletin of Professional Accountants). 2020. No. 6. P. 28-34 URL: https://www.ipbr.org/projects/vestnik/editions/2020/6/eryomin/.
(In Russian)
Секушин А. Ю. Цифровизация и налоговый контроль: опыт зарубежных администраций и возможности его имплементации в России // Налоги и налогообложение. 2021. № 3. С. 26-38. https://doi.org/10.7256/2454-065X.2021.3.35625.
Sekushin A. Y. Digitalization and tax control: the experience of foreign administrations and the possibilities of its implementation in Russia // Taxes and taxation. 2021. No. 3. P. 26-38. https://doi.org/10.7256/2454-065X.2021.3.35625. (In Russian)
Голова Е. Е., Баранова И. В. Цифровизация налоговых процессов как способ повышения эффективности налоговой системы России // Фундаментальные исследования. 2021. № 4. С. 30-34. https://doi.org/10.17513/fr.42996.
Golova E. E., Baranova I. V. Digitalization of tax processes as a way to increase
the efficiency of the Russian tax system // Fundamental Research. 2021. No. 4. P. 30-34. https://doi.org/10.17513/fr.42996. (In Russian)
Бойко С. В. Формирование налогового ландшафта для развития
предпринимательства в Российской Федерации // Муниципалитет: экономика и управление. 2025. № 3. С. 13-25. EDN: MMPYEW.
Boyko S. V. Formation of the tax landscape for the development of entrepreneurship in the Russian Federation // Municipality: economics and management. 2025. No. 3. P. 13-25. EDN: MMPYEW. (In Russian)
Михалева О. Л. Оценка влияния цифровизации на налоговое администрирование // Экономика и управление: научно-практический журнал. 2020. № 4(154). С. 74-77.
https://doi.org/10.34773/EU.2020.4.16.
Mikhaleva O. L. Assessment of the impact of digitalization on tax administration // Economics and Management: a scientific and practical journal. 2020. No. 4(154). P. 74-77.
https://doi.org/10.34773/EU.2020.4.16. (In Russian)
Алексахина С. А., Горшкова А. А., Озерова Н. А., Нохтуева Е. Н. Цифровизация налогового администрирования как инструмент повышения эффективности налоговой политики // Экономика, предпринимательство и право. 2024. Т. 14, № 12. С. 7079-7094.
https://doi.org/10.18334/epp.14.12.122219.
Aleksakhina S. A., Gorshkova A. A., Ozerova N. A., Nokhtueva E. N. Digitalization of tax administration as a tool to increase the effectiveness of tax policy // Economics, entrepreneurship and law. 2024. Vol. 14, no. 12. P. 7079-7094. https://doi.org/10.18334/epp.14.12.122219. (In Russian)
Бакашев Э. Д., Назаева М. И., Исраилова З. Р. Актуальные проблемы налогового администрирования // Вестник Академии знаний. 2021. № 42(1). С. 308-310. https://doi.org/10.24412/2304-6139-2021-10929.
Bakashev E. D., Nazaeva M. I., Israilova Z. R. Actual problems of tax administration // Bulletin of the Academy of Knowledge. 2021. No. 42(1). P. 308-310. https://doi.org/10.24412/2304-6139-2021-10929. (In Russian)
Волощенко Л. М., Моряк Д. Р. Направления совершенствования налоговой системы Российской Федерации // Сборник научных работ серии «Финансы, учёт, аудит». 2023. № 2(30). С. 58-68. https://doi.org/10.5281/zenodo.8188810.
Voloshchenko L. M., Moryak D. R. Directions for improving the tax system of the Russian Federation // Collection of scientific papers of the series "Finance, accounting, audit". 2023. No. 2(30). P. 58-68. https://doi.org/10.5281/zenodo.8188810. (In Russian)
Мастеров А. И. Доходы федерального бюджета в 2025-2027 годах: риски и перспективы // Вестник Алтайской академии экономики и права. 2024. № 12 (часть 1). С. 87-93. https://doi.org/https://doi.org/10.17513/vaael.3870.
Masterov A. I. Federal budget revenues in 2025-2027: risks and prospects // Bulletin of the Altai Academy of Economics and Law. 2024. No. 12 (part 1). P. 87-93. https://doi.org/https://doi.org/10.17513/vaael.3870. (In Russian)
Reader A., Jan P., Laffer, Arthur. The Economics of the Tax Revolt: 1979. URL: https://www.ebay.com/p/4714101.
Пикетти Т., Саез Э., Станчева С. Оптимальное налогообложение высоких трудовых доходов: история о трёх эластичностях. Американский экономический журнал: экономическая политика 2014. № 6(1). C. 230-71. https://doi.org/10.1257/pol.6.1.230.
Piketty T., Saez E., Stancheva S. Optimal taxation of high labor incomes: a story about three elasticities. American Economic Journal: Economic Policy 2014. № 6(1). P. 230-71. https://doi.org/10.1257/pol .6.1.230. (In Russian)
Цуцман Г. Скрытое богатство наций: бич налоговых убежищ. Издательство Чикагского университета. 2013. 200 с. ISBN 978-0226245423. URL: https://gabrielzucman.eu/hidden-wealth/.
Tsutsman G. The hidden wealth of nations: the scourge of tax havens. University of Chicago Press. 2013. 200 p. ISBN 978-0226245423. URL: https://gabrielzucman.eu/hidden-wealth/. (In Russian)
McGregor R. R. Torsten Persson and Guido Tabellini, Political Economics:
Explaining Economic Policy. Public Choice 108, 204-206 (2001).
https://doi.org/10.1023/A:1017939607608.
Ерёмин И. Р. Формирование благоприятного налогового климата для привлечения инвестиций в российскую экономику // Вестник ИПБ (Вестник профессиональных бухгалтеров). 2020. № 6. С. 28-34 URL: https://www.ipbr.org/projects/vestnik/editions/2020/6/eryomin/.
Eremin I. R. Formation of a favorable tax climate for attracting investments
into the Russian economy // Bulletin of the IPB (Bulletin of Professional Accountants). 2020. No. 6. P. 28-34 URL: https://www.ipbr.org/projects/vestnik/editions/2020/6/eryomin/.
(In Russian)
Секушин А. Ю. Цифровизация и налоговый контроль: опыт зарубежных администраций и возможности его имплементации в России // Налоги и налогообложение. 2021. № 3. С. 26-38. https://doi.org/10.7256/2454-065X.2021.3.35625.
Sekushin A. Y. Digitalization and tax control: the experience of foreign administrations and the possibilities of its implementation in Russia // Taxes and taxation. 2021. No. 3. P. 26-38. https://doi.org/10.7256/2454-065X.2021.3.35625. (In Russian)
Голова Е. Е., Баранова И. В. Цифровизация налоговых процессов как способ повышения эффективности налоговой системы России // Фундаментальные исследования. 2021. № 4. С. 30-34. https://doi.org/10.17513/fr.42996.
Golova E. E., Baranova I. V. Digitalization of tax processes as a way to increase
the efficiency of the Russian tax system // Fundamental Research. 2021. No. 4. P. 30-34. https://doi.org/10.17513/fr.42996. (In Russian)
Бойко С. В. Формирование налогового ландшафта для развития
предпринимательства в Российской Федерации // Муниципалитет: экономика и управление. 2025. № 3. С. 13-25. EDN: MMPYEW.
Boyko S. V. Formation of the tax landscape for the development of entrepreneurship in the Russian Federation // Municipality: economics and management. 2025. No. 3. P. 13-25. EDN: MMPYEW. (In Russian)
Михалева О. Л. Оценка влияния цифровизации на налоговое администрирование // Экономика и управление: научно-практический журнал. 2020. № 4(154). С. 74-77.
https://doi.org/10.34773/EU.2020.4.16.
Mikhaleva O. L. Assessment of the impact of digitalization on tax administration // Economics and Management: a scientific and practical journal. 2020. No. 4(154). P. 74-77.
https://doi.org/10.34773/EU.2020.4.16. (In Russian)
Алексахина С. А., Горшкова А. А., Озерова Н. А., Нохтуева Е. Н. Цифровизация налогового администрирования как инструмент повышения эффективности налоговой политики // Экономика, предпринимательство и право. 2024. Т. 14, № 12. С. 7079-7094.
https://doi.org/10.18334/epp.14.12.122219.
Aleksakhina S. A., Gorshkova A. A., Ozerova N. A., Nokhtueva E. N. Digitalization of tax administration as a tool to increase the effectiveness of tax policy // Economics, entrepreneurship and law. 2024. Vol. 14, no. 12. P. 7079-7094. https://doi.org/10.18334/epp.14.12.122219. (In Russian)
Бакашев Э. Д., Назаева М. И., Исраилова З. Р. Актуальные проблемы налогового администрирования // Вестник Академии знаний. 2021. № 42(1). С. 308-310. https://doi.org/10.24412/2304-6139-2021-10929.
Bakashev E. D., Nazaeva M. I., Israilova Z. R. Actual problems of tax administration // Bulletin of the Academy of Knowledge. 2021. No. 42(1). P. 308-310. https://doi.org/10.24412/2304-6139-2021-10929. (In Russian)
Волощенко Л. М., Моряк Д. Р. Направления совершенствования налоговой системы Российской Федерации // Сборник научных работ серии «Финансы, учёт, аудит». 2023. № 2(30). С. 58-68. https://doi.org/10.5281/zenodo.8188810.
Voloshchenko L. M., Moryak D. R. Directions for improving the tax system of the Russian Federation // Collection of scientific papers of the series "Finance, accounting, audit". 2023. No. 2(30). P. 58-68. https://doi.org/10.5281/zenodo.8188810. (In Russian)
Мастеров А. И. Доходы федерального бюджета в 2025-2027 годах: риски и перспективы // Вестник Алтайской академии экономики и права. 2024. № 12 (часть 1). С. 87-93. https://doi.org/https://doi.org/10.17513/vaael.3870.
Masterov A. I. Federal budget revenues in 2025-2027: risks and prospects // Bulletin of the Altai Academy of Economics and Law. 2024. No. 12 (part 1). P. 87-93. https://doi.org/https://doi.org/10.17513/vaael.3870. (In Russian)
