НДС В УСЛОВИЯХ РЕФОРМЫ 2025 ГОДА: КОНЦЕПЦИЯ БЕЗОТЧЁТНОЙ ФОРМЫ ИСЧИСЛЕНИЯ
Ключевые слова:
цифровизация, налоговые ошибки, налоговая база, льготные операции, безотчётная форма исчисления, налоговые вычеты, автоматизация, электронный документооборот, налоговая дисциплинаАннотация
Статья посвящена вопросам, связанным с методикой исчисления налога на добавленную стоимость (НДС) в Российской Федерации. Играя ключевую роль в формировании доходной части бюджета, исчисление НДС сопряжено сложностями для хозяйствующих субъектов, которые состоят в адаптации к систематическим изменениям налогового законодательства, особенно в контексте нововведений с 1 января 2025 г. относительно плательщиков на упрощённой системе налогообложения (УСН). Особое внимание уделено рискам допущения ошибок в процессе оформления первичных документов, налоговой отчётности, а также необходимости обеспечения налоговой прозрачности для гарантии стабильного финансового роста бизнеса. Проведён анализ и выявлены барьеры на пути к автоматизации, которые концентрируются в определении налоговых вычетов по НДС, определении статуса налогового агента и льготных операций. Предложен алгоритм внедрения концепции безотчётной формы исчисления НДС, который состоит из цифровой интеграции с Федеральной налоговой службой (ФНС), внедрения единого классификатора операций, разработки обучающих программ для налогоплательщиков и чат-ботов, законодательных поправках. Рекомендуется пилотное внедрение концепции с целью апробации в отдельном направлении деятельности хозяйствующих субъектов для последующей доработки системы, прогнозируя в конечном итоге положительный эффект для государства и бизнеса.Скачивания
Библиографические ссылки
Паламарчук О. О. Анализ возможностей практического применения концепции безотчётной формы исчисления НДС // Налоги и налогообложение. 2024. № 2. С. 1-20.
https://doi.org/10.7256/2454-065X.2024.2.69968.
Palamarchuk O. O. Analysis of the possibilities of practical application of the concept of an unaccountable form of VAT calculation // Taxes and taxation. 2024. No. 2. P. 1-20.
https://doi.org/10.7256/2454-065X.2024.2.69968. (In Russian)
Паламарчук О. О. О единообразном применении вычетов по НДС при авансах и отгрузках // Экономика и управление: проблемы, решения. 2024. Т. 6, № 5(146). С. 301-309. https://doi.org/10.36871/ek.up.p.r.2024.05.06.039.
Palamarchuk O. O. About a unique way of obtaining information after advance payment and loading // Encyclopedia and management: problems, republic. 2024. Vol. 6, no. 5(146). P. 301-309. https://doi.org/10.36871/ek.up.p.r.2024.05.06.039. (In Russian)
Паламарчук О. О. Развитие принципов удобства и экономичности в условиях цифровизации налогового администрирования // Экономика и управление: проблемы, решения. 2025. Т. 1, № 1(154). С. 170-178. https://doi.org/10.36871/ek.up.p.r.2025.01.01.018.
Palamarchuk O. O. Development of principles of convenience and economy
in the context of digitalization of tax administration // Economics and management: problems, solutions. 2025. Vol. 1, no. 1(154). P. 170-178. https://doi.org/10.36871/ek.up.p.r.2025.01.01.018. (In Russian)
Богданова А. Г. Актуальные проблемы исчисления и уплаты НДС в России // Научный аспект. 2024. Т. 12, № 3. С. 1472-1478. EDN: ULSJMQ.
Bogdanova A. G. Actual problems of calculating and paying VAT in Russia // Scientific aspect. 2024. Vol. 12, no. 3. P. 1472-1478. EDN: ULSJMQ. (In Russian)
Семёнов С. А. НДС: отдельные вопросы исчисления и уплаты // Налоговая политика и практика. 2024. № 7(259). С. 32-35. EDN: KQUFIP.
Semenov S. A. VAT: certain issues of calculation and payment // Tax policy and practice. 2024. No. 7(259). P. 32-35. EDN: KQUFIP. (In Russian)
Назаров М. А. Налоговые риски при исчислении и уплате НДС в современных условиях // Экономика и предпринимательство. 2024. № 3(164). С. 365-367. https://doi.org/10.34925/EIP.2024.164.3.069.
Nazarov M. A. Tax risks in calculating and paying VAT in modern conditions //
Economics and entrepreneurship. 2024. No. 3(164). P. 365-367.
https://doi.org/10.34925/EIP.2024.164.3.069. (In Russian)
Крайнова И. М., Артыкова С. Н. Практические ситуации, когда не возникают обязательства по начислению НДС к уплате в бюджет // Тенденции развития науки и образования. 2024. № 109-5. С. 142-145. https://doi.org/10.18411/trnio-05-2024-262.
Krainova I. M., Artykova S. N. Practical recommendations when not to associate interests with work in Benjamin // International development of science and education. 2024. No. 109-5. P. 142-145. https://doi.org/10.18411/trnio-05-2024-262. (In Russian)
Голубева Е. С., Амелин С. С. Развитие и совершенствование налогового
законодательства в РФ // Экономика и социум. 2023. № 5-2 (108). С. 641-651. EDN: AEDXKG.
Golubeva E. S., Amelin S. S. Development and improvement of tax legislation
in the Russian Federation // Economics and Society. 2023. № 5-2 (108). P. 641-651. EDN: AEDXKG. (In Russian)
Абдураимова Э. Д. Особенности применения НДС для предприятий
на упрощённой системе налогообложения в 2025 году // Учётно-аналитическое обеспечение стратегии устойчивого развития предприятия: сборник научных трудов. Симферополь: ИП Хотеева Л. В., 2025. С. 11-17. EDN: ZPGJXR.
Abduraimova E. D. Features of VAT application for enterprises on the simplified taxation system in 2025 // Accounting and analytical support for the strategy of sustainable development of the enterprise: collection of scientific papers. Simferopol: IP Khoteeva L. V., 2025. P. 11-17. EDN: ZPGJXR. (In Russian)
Погоржельская Н. В., Сокол А. С. Особенности налоговой системы Российской Федерации // Методологические и организационные аспекты функционирования и развития социально-экономической системы: тезисы докладов VII Всероссийской научно-практической интернет-конференции с международным участием, Донецк, 15 ноября 2023 года. Донецк: Донецкая академия управления и государственной службы,
2023. С. 266-268. EDN: KUYUWM.
Pogorzhelskaya N. V., And Sokolov S. Features of the tax system of the Russian Federation // Methodological and organizational aspects of the functioning and development of the socio-economic system: abstracts at the VII All-Russian Scientific and Practical Internet Conference with International participation, Donetsk, November 15, 2023. Donetsk: Donetsk Academy of Management and Public Administration, 2023. P. 266-268. EDN: KUJVM.
(In Russian)
Суханова М. А., Тимофеева А. А. Право на освобождение от уплаты НДС: целесообразность его получения // Правовая позиция. 2025. № 5(66). С. 73-79. EDN: PZGYLQ.
Sukhanova M. A., Timofeeva A. A. The right to VAT exemption: the expediency
of obtaining it // Legal position. 2025. No. 5(66). P. 73-79. EDN: PZGYLQ. (In Russian)
Ковалёва Ю. Н. Направления развития цифровой инфраструктуры Российской Федерации и роль цифровых технологий в налоговой сфере // Пути повышения эффективности управленческой деятельности органов государственной власти в контексте социально-экономического развития территорий: материалы VIII Международной научно-практической конференции, Донецк, 06-07 июня 2024 года.
Донецк: Донецкая академия управления и государственной службы, 2024. С. 134-139. EDN: JIHCWP.
Kovaleva Yu. N. Directions of development of the digital infrastructure of the Russian Federation and the role of digital technologies in the tax sphere // Ways to increase the effectiveness of management activities of public authorities in the context of socioeconomic development of territories: proceedings of the VIII International Scientific and Practical Conference, Donetsk, June 06-07, 2024. Donetsk: Donetsk Academy of Management and Public Administration, 2024. P. 134-139. EDN: JIHCWP. (In Russian)
Балакин М. С. Совершенствование механизма цифрового налогового контроля льгот по НДС // Вестник Института экономических исследований. 2025. № 1(37). С. 125-139. EDN: YMTUXI.
Balakin M. S. Improving the mechanism of digital tax control of VAT benefits // Bulletin of the Institute of Economic Research. 2025. No. 1(37). P. 125-139. EDN: YMTUXI. (In Russian)
Зыбин А. Я., Железняк А. С. Роль НДС в формировании доходов федерального бюджета Российской Федерации // Современные инструменты налогового регулирования в условиях трансформации социально-экономических процессов: Материалы Международной научно-практической конференции, Ростов-на-Дону, 04 декабря 2024 года. Ростов-на-Дону: Ростовский государственный экономический
университет (РИНХ), 2025. С. 105-110. EDN: ATBBMD.
Zybin A. Ya., Zheleznyak A. S. The role of VAT in the formation of federal budget revenues of the Russian Federation // Modern instruments of tax regulation in the context of the transformation of socio-economic processes: Proceedings of the International Scientific and Practical Conference, Rostov-on-Don, December 04, 2024. Rostov-on-Don: Rostov State University of Economics (RINH), 2025. P. 105-110. EDN: ATBBMD. (In Russian)
Брызгалин А. В., Фёдорова О. С. НДС: актуальные вопросы из практики налогового консультирования // Налоги и финансовое право. 2023. № 8. С. 9-114. EDN: JPJOVA.
Bryzgalin A. V., Fedorova O. S. VAT: current issues from the practice of tax consulting // Taxes and financial law. 2023. No. 8. P. 9-114. EDN: JPJOVA. (In Russian)
Volkov D. M. Sales Chain Principle as an Alternative VAT Principle in International Trade // Components of Scientific and Technological Progress. 2023. No. 11(89). P. 38-44. EDN: TGSGXP.
Паламарчук О. О. Анализ возможностей практического применения концепции безотчётной формы исчисления НДС // Налоги и налогообложение. 2024. № 2. С. 1-20.
https://doi.org/10.7256/2454-065X.2024.2.69968.
Palamarchuk O. O. Analysis of the possibilities of practical application of the concept of an unaccountable form of VAT calculation // Taxes and taxation. 2024. No. 2. P. 1-20.
https://doi.org/10.7256/2454-065X.2024.2.69968. (In Russian)
Паламарчук О. О. О единообразном применении вычетов по НДС при авансах и отгрузках // Экономика и управление: проблемы, решения. 2024. Т. 6, № 5(146). С. 301-309. https://doi.org/10.36871/ek.up.p.r.2024.05.06.039.
Palamarchuk O. O. About a unique way of obtaining information after advance payment and loading // Encyclopedia and management: problems, republic. 2024. Vol. 6, no. 5(146). P. 301-309. https://doi.org/10.36871/ek.up.p.r.2024.05.06.039. (In Russian)
Паламарчук О. О. Развитие принципов удобства и экономичности в условиях цифровизации налогового администрирования // Экономика и управление: проблемы, решения. 2025. Т. 1, № 1(154). С. 170-178. https://doi.org/10.36871/ek.up.p.r.2025.01.01.018.
Palamarchuk O. O. Development of principles of convenience and economy
in the context of digitalization of tax administration // Economics and management: problems, solutions. 2025. Vol. 1, no. 1(154). P. 170-178. https://doi.org/10.36871/ek.up.p.r.2025.01.01.018. (In Russian)
Богданова А. Г. Актуальные проблемы исчисления и уплаты НДС в России // Научный аспект. 2024. Т. 12, № 3. С. 1472-1478. EDN: ULSJMQ.
Bogdanova A. G. Actual problems of calculating and paying VAT in Russia // Scientific aspect. 2024. Vol. 12, no. 3. P. 1472-1478. EDN: ULSJMQ. (In Russian)
Семёнов С. А. НДС: отдельные вопросы исчисления и уплаты // Налоговая политика и практика. 2024. № 7(259). С. 32-35. EDN: KQUFIP.
Semenov S. A. VAT: certain issues of calculation and payment // Tax policy and practice. 2024. No. 7(259). P. 32-35. EDN: KQUFIP. (In Russian)
Назаров М. А. Налоговые риски при исчислении и уплате НДС в современных условиях // Экономика и предпринимательство. 2024. № 3(164). С. 365-367. https://doi.org/10.34925/EIP.2024.164.3.069.
Nazarov M. A. Tax risks in calculating and paying VAT in modern conditions //
Economics and entrepreneurship. 2024. No. 3(164). P. 365-367.
https://doi.org/10.34925/EIP.2024.164.3.069. (In Russian)
Крайнова И. М., Артыкова С. Н. Практические ситуации, когда не возникают обязательства по начислению НДС к уплате в бюджет // Тенденции развития науки и образования. 2024. № 109-5. С. 142-145. https://doi.org/10.18411/trnio-05-2024-262.
Krainova I. M., Artykova S. N. Practical recommendations when not to associate interests with work in Benjamin // International development of science and education. 2024. No. 109-5. P. 142-145. https://doi.org/10.18411/trnio-05-2024-262. (In Russian)
Голубева Е. С., Амелин С. С. Развитие и совершенствование налогового
законодательства в РФ // Экономика и социум. 2023. № 5-2 (108). С. 641-651. EDN: AEDXKG.
Golubeva E. S., Amelin S. S. Development and improvement of tax legislation
in the Russian Federation // Economics and Society. 2023. № 5-2 (108). P. 641-651. EDN: AEDXKG. (In Russian)
Абдураимова Э. Д. Особенности применения НДС для предприятий
на упрощённой системе налогообложения в 2025 году // Учётно-аналитическое обеспечение стратегии устойчивого развития предприятия: сборник научных трудов. Симферополь: ИП Хотеева Л. В., 2025. С. 11-17. EDN: ZPGJXR.
Abduraimova E. D. Features of VAT application for enterprises on the simplified taxation system in 2025 // Accounting and analytical support for the strategy of sustainable development of the enterprise: collection of scientific papers. Simferopol: IP Khoteeva L. V., 2025. P. 11-17. EDN: ZPGJXR. (In Russian)
Погоржельская Н. В., Сокол А. С. Особенности налоговой системы Российской Федерации // Методологические и организационные аспекты функционирования и развития социально-экономической системы: тезисы докладов VII Всероссийской научно-практической интернет-конференции с международным участием, Донецк, 15 ноября 2023 года. Донецк: Донецкая академия управления и государственной службы,
2023. С. 266-268. EDN: KUYUWM.
Pogorzhelskaya N. V., And Sokolov S. Features of the tax system of the Russian Federation // Methodological and organizational aspects of the functioning and development of the socio-economic system: abstracts at the VII All-Russian Scientific and Practical Internet Conference with International participation, Donetsk, November 15, 2023. Donetsk: Donetsk Academy of Management and Public Administration, 2023. P. 266-268. EDN: KUJVM.
(In Russian)
Суханова М. А., Тимофеева А. А. Право на освобождение от уплаты НДС: целесообразность его получения // Правовая позиция. 2025. № 5(66). С. 73-79. EDN: PZGYLQ.
Sukhanova M. A., Timofeeva A. A. The right to VAT exemption: the expediency
of obtaining it // Legal position. 2025. No. 5(66). P. 73-79. EDN: PZGYLQ. (In Russian)
Ковалёва Ю. Н. Направления развития цифровой инфраструктуры Российской Федерации и роль цифровых технологий в налоговой сфере // Пути повышения эффективности управленческой деятельности органов государственной власти в контексте социально-экономического развития территорий: материалы VIII Международной научно-практической конференции, Донецк, 06-07 июня 2024 года.
Донецк: Донецкая академия управления и государственной службы, 2024. С. 134-139. EDN: JIHCWP.
Kovaleva Yu. N. Directions of development of the digital infrastructure of the Russian Federation and the role of digital technologies in the tax sphere // Ways to increase the effectiveness of management activities of public authorities in the context of socioeconomic development of territories: proceedings of the VIII International Scientific and Practical Conference, Donetsk, June 06-07, 2024. Donetsk: Donetsk Academy of Management and Public Administration, 2024. P. 134-139. EDN: JIHCWP. (In Russian)
Балакин М. С. Совершенствование механизма цифрового налогового контроля льгот по НДС // Вестник Института экономических исследований. 2025. № 1(37). С. 125-139. EDN: YMTUXI.
Balakin M. S. Improving the mechanism of digital tax control of VAT benefits // Bulletin of the Institute of Economic Research. 2025. No. 1(37). P. 125-139. EDN: YMTUXI. (In Russian)
Зыбин А. Я., Железняк А. С. Роль НДС в формировании доходов федерального бюджета Российской Федерации // Современные инструменты налогового регулирования в условиях трансформации социально-экономических процессов: Материалы Международной научно-практической конференции, Ростов-на-Дону, 04 декабря 2024 года. Ростов-на-Дону: Ростовский государственный экономический
университет (РИНХ), 2025. С. 105-110. EDN: ATBBMD.
Zybin A. Ya., Zheleznyak A. S. The role of VAT in the formation of federal budget revenues of the Russian Federation // Modern instruments of tax regulation in the context of the transformation of socio-economic processes: Proceedings of the International Scientific and Practical Conference, Rostov-on-Don, December 04, 2024. Rostov-on-Don: Rostov State University of Economics (RINH), 2025. P. 105-110. EDN: ATBBMD. (In Russian)
Брызгалин А. В., Фёдорова О. С. НДС: актуальные вопросы из практики налогового консультирования // Налоги и финансовое право. 2023. № 8. С. 9-114. EDN: JPJOVA.
Bryzgalin A. V., Fedorova O. S. VAT: current issues from the practice of tax consulting // Taxes and financial law. 2023. No. 8. P. 9-114. EDN: JPJOVA. (In Russian)
Volkov D. M. Sales Chain Principle as an Alternative VAT Principle in International Trade // Components of Scientific and Technological Progress. 2023. No. 11(89). P. 38-44. EDN: TGSGXP.
