THE ROLE OF DIGITAL ADMINISTRATION IN RUSSIA'S FISCAL TRANSFORMATION: A SHIFT TOWARDS A NON-OIL AND GAS MODEL
Keywords:
фискальная политика, цифровизация, налоговое администрирование, НДС, ненефтегазовые доходы, фискальная устойчивость, налоговый климат, автоматизированные системы контроля, трансформация, административная нагрузкаAbstract
The article presents a comprehensive analysis of the main directions of the fiscal policy of the Russian Federation for 2025-2027. Particular attention is paid to the transition to a non-oil and gas model of budget revenue generation, in which the role of sources such as value-added tax (VAT), corporate income tax, and insurance contributions increases. A gradual decrease in the share of oil and gas revenues is projected from 31.3% in 2024 to 22.6% by 2027, with a simultaneous increase in non-oil and gas revenues to 77.4% of the total revenue structure. The central thesis of the study is the assertion that the successful implementation of fiscal initiatives, including raising the VAT rate to 22%, expanding the circle of VAT payers among small and medium-sized businesses, differentiating insurance contribution rates, and introducing special taxes for bookmakers, is possible only with a deep digital transformation of tax administration. The key digital solutions implemented by the Federal Tax Service of the Russian Federation are considered: automated control systems (ACS VAT), online cash registers, the "Taxpayer's Personal Account," the "My Tax" mobile application for the self-employed, as well as the development of electronic document management. International practices are analyzed, in particular the SAF-T (Standard Audit File for Tax) standard used in OECD countries, which demonstrates significant potential in increasing VAT collection and reducing tax gaps. The possible risks of implementing the proposed measures are assessed – inflationary pressure, increased administrative burden on business, and social consequences of increasing indirect taxation. The conclusion is drawn that the digitalization of the tax system acts not only as a tool to increase the efficiency of control, but also as a means of improving the investment climate, simplifying interaction with taxpayers, and ensuring the transparency of tax administration.Downloads
References
Reader A., Jan P., Laffer, Arthur. The Economics of the Tax Revolt: 1979. URL: https://www.ebay.com/p/4714101.
Пикетти Т., Саез Э., Станчева С. Оптимальное налогообложение высоких трудовых доходов: история о трёх эластичностях. Американский экономический журнал: экономическая политика 2014. № 6(1). C. 230-71. https://doi.org/10.1257/pol.6.1.230.
Piketty T., Saez E., Stancheva S. Optimal taxation of high labor incomes: a story about three elasticities. American Economic Journal: Economic Policy 2014. № 6(1). P. 230-71. https://doi.org/10.1257/pol .6.1.230. (In Russian)
Цуцман Г. Скрытое богатство наций: бич налоговых убежищ. Издательство Чикагского университета. 2013. 200 с. ISBN 978-0226245423. URL: https://gabrielzucman.eu/hidden-wealth/.
Tsutsman G. The hidden wealth of nations: the scourge of tax havens. University of Chicago Press. 2013. 200 p. ISBN 978-0226245423. URL: https://gabrielzucman.eu/hidden-wealth/. (In Russian)
McGregor R. R. Torsten Persson and Guido Tabellini, Political Economics:
Explaining Economic Policy. Public Choice 108, 204-206 (2001).
https://doi.org/10.1023/A:1017939607608.
Ерёмин И. Р. Формирование благоприятного налогового климата для привлечения инвестиций в российскую экономику // Вестник ИПБ (Вестник профессиональных бухгалтеров). 2020. № 6. С. 28-34 URL: https://www.ipbr.org/projects/vestnik/editions/2020/6/eryomin/.
Eremin I. R. Formation of a favorable tax climate for attracting investments
into the Russian economy // Bulletin of the IPB (Bulletin of Professional Accountants). 2020. No. 6. P. 28-34 URL: https://www.ipbr.org/projects/vestnik/editions/2020/6/eryomin/.
(In Russian)
Секушин А. Ю. Цифровизация и налоговый контроль: опыт зарубежных администраций и возможности его имплементации в России // Налоги и налогообложение. 2021. № 3. С. 26-38. https://doi.org/10.7256/2454-065X.2021.3.35625.
Sekushin A. Y. Digitalization and tax control: the experience of foreign administrations and the possibilities of its implementation in Russia // Taxes and taxation. 2021. No. 3. P. 26-38. https://doi.org/10.7256/2454-065X.2021.3.35625. (In Russian)
Голова Е. Е., Баранова И. В. Цифровизация налоговых процессов как способ повышения эффективности налоговой системы России // Фундаментальные исследования. 2021. № 4. С. 30-34. https://doi.org/10.17513/fr.42996.
Golova E. E., Baranova I. V. Digitalization of tax processes as a way to increase
the efficiency of the Russian tax system // Fundamental Research. 2021. No. 4. P. 30-34. https://doi.org/10.17513/fr.42996. (In Russian)
Бойко С. В. Формирование налогового ландшафта для развития
предпринимательства в Российской Федерации // Муниципалитет: экономика и управление. 2025. № 3. С. 13-25. EDN: MMPYEW.
Boyko S. V. Formation of the tax landscape for the development of entrepreneurship in the Russian Federation // Municipality: economics and management. 2025. No. 3. P. 13-25. EDN: MMPYEW. (In Russian)
Михалева О. Л. Оценка влияния цифровизации на налоговое администрирование // Экономика и управление: научно-практический журнал. 2020. № 4(154). С. 74-77.
https://doi.org/10.34773/EU.2020.4.16.
Mikhaleva O. L. Assessment of the impact of digitalization on tax administration // Economics and Management: a scientific and practical journal. 2020. No. 4(154). P. 74-77.
https://doi.org/10.34773/EU.2020.4.16. (In Russian)
Алексахина С. А., Горшкова А. А., Озерова Н. А., Нохтуева Е. Н. Цифровизация налогового администрирования как инструмент повышения эффективности налоговой политики // Экономика, предпринимательство и право. 2024. Т. 14, № 12. С. 7079-7094.
https://doi.org/10.18334/epp.14.12.122219.
Aleksakhina S. A., Gorshkova A. A., Ozerova N. A., Nokhtueva E. N. Digitalization of tax administration as a tool to increase the effectiveness of tax policy // Economics, entrepreneurship and law. 2024. Vol. 14, no. 12. P. 7079-7094. https://doi.org/10.18334/epp.14.12.122219. (In Russian)
Бакашев Э. Д., Назаева М. И., Исраилова З. Р. Актуальные проблемы налогового администрирования // Вестник Академии знаний. 2021. № 42(1). С. 308-310. https://doi.org/10.24412/2304-6139-2021-10929.
Bakashev E. D., Nazaeva M. I., Israilova Z. R. Actual problems of tax administration // Bulletin of the Academy of Knowledge. 2021. No. 42(1). P. 308-310. https://doi.org/10.24412/2304-6139-2021-10929. (In Russian)
Волощенко Л. М., Моряк Д. Р. Направления совершенствования налоговой системы Российской Федерации // Сборник научных работ серии «Финансы, учёт, аудит». 2023. № 2(30). С. 58-68. https://doi.org/10.5281/zenodo.8188810.
Voloshchenko L. M., Moryak D. R. Directions for improving the tax system of the Russian Federation // Collection of scientific papers of the series "Finance, accounting, audit". 2023. No. 2(30). P. 58-68. https://doi.org/10.5281/zenodo.8188810. (In Russian)
Мастеров А. И. Доходы федерального бюджета в 2025-2027 годах: риски и перспективы // Вестник Алтайской академии экономики и права. 2024. № 12 (часть 1). С. 87-93. https://doi.org/https://doi.org/10.17513/vaael.3870.
Masterov A. I. Federal budget revenues in 2025-2027: risks and prospects // Bulletin of the Altai Academy of Economics and Law. 2024. No. 12 (part 1). P. 87-93. https://doi.org/https://doi.org/10.17513/vaael.3870. (In Russian)
Reader A., Jan P., Laffer, Arthur. The Economics of the Tax Revolt: 1979. URL: https://www.ebay.com/p/4714101.
Пикетти Т., Саез Э., Станчева С. Оптимальное налогообложение высоких трудовых доходов: история о трёх эластичностях. Американский экономический журнал: экономическая политика 2014. № 6(1). C. 230-71. https://doi.org/10.1257/pol.6.1.230.
Piketty T., Saez E., Stancheva S. Optimal taxation of high labor incomes: a story about three elasticities. American Economic Journal: Economic Policy 2014. № 6(1). P. 230-71. https://doi.org/10.1257/pol .6.1.230. (In Russian)
Цуцман Г. Скрытое богатство наций: бич налоговых убежищ. Издательство Чикагского университета. 2013. 200 с. ISBN 978-0226245423. URL: https://gabrielzucman.eu/hidden-wealth/.
Tsutsman G. The hidden wealth of nations: the scourge of tax havens. University of Chicago Press. 2013. 200 p. ISBN 978-0226245423. URL: https://gabrielzucman.eu/hidden-wealth/. (In Russian)
McGregor R. R. Torsten Persson and Guido Tabellini, Political Economics:
Explaining Economic Policy. Public Choice 108, 204-206 (2001).
https://doi.org/10.1023/A:1017939607608.
Ерёмин И. Р. Формирование благоприятного налогового климата для привлечения инвестиций в российскую экономику // Вестник ИПБ (Вестник профессиональных бухгалтеров). 2020. № 6. С. 28-34 URL: https://www.ipbr.org/projects/vestnik/editions/2020/6/eryomin/.
Eremin I. R. Formation of a favorable tax climate for attracting investments
into the Russian economy // Bulletin of the IPB (Bulletin of Professional Accountants). 2020. No. 6. P. 28-34 URL: https://www.ipbr.org/projects/vestnik/editions/2020/6/eryomin/.
(In Russian)
Секушин А. Ю. Цифровизация и налоговый контроль: опыт зарубежных администраций и возможности его имплементации в России // Налоги и налогообложение. 2021. № 3. С. 26-38. https://doi.org/10.7256/2454-065X.2021.3.35625.
Sekushin A. Y. Digitalization and tax control: the experience of foreign administrations and the possibilities of its implementation in Russia // Taxes and taxation. 2021. No. 3. P. 26-38. https://doi.org/10.7256/2454-065X.2021.3.35625. (In Russian)
Голова Е. Е., Баранова И. В. Цифровизация налоговых процессов как способ повышения эффективности налоговой системы России // Фундаментальные исследования. 2021. № 4. С. 30-34. https://doi.org/10.17513/fr.42996.
Golova E. E., Baranova I. V. Digitalization of tax processes as a way to increase
the efficiency of the Russian tax system // Fundamental Research. 2021. No. 4. P. 30-34. https://doi.org/10.17513/fr.42996. (In Russian)
Бойко С. В. Формирование налогового ландшафта для развития
предпринимательства в Российской Федерации // Муниципалитет: экономика и управление. 2025. № 3. С. 13-25. EDN: MMPYEW.
Boyko S. V. Formation of the tax landscape for the development of entrepreneurship in the Russian Federation // Municipality: economics and management. 2025. No. 3. P. 13-25. EDN: MMPYEW. (In Russian)
Михалева О. Л. Оценка влияния цифровизации на налоговое администрирование // Экономика и управление: научно-практический журнал. 2020. № 4(154). С. 74-77.
https://doi.org/10.34773/EU.2020.4.16.
Mikhaleva O. L. Assessment of the impact of digitalization on tax administration // Economics and Management: a scientific and practical journal. 2020. No. 4(154). P. 74-77.
https://doi.org/10.34773/EU.2020.4.16. (In Russian)
Алексахина С. А., Горшкова А. А., Озерова Н. А., Нохтуева Е. Н. Цифровизация налогового администрирования как инструмент повышения эффективности налоговой политики // Экономика, предпринимательство и право. 2024. Т. 14, № 12. С. 7079-7094.
https://doi.org/10.18334/epp.14.12.122219.
Aleksakhina S. A., Gorshkova A. A., Ozerova N. A., Nokhtueva E. N. Digitalization of tax administration as a tool to increase the effectiveness of tax policy // Economics, entrepreneurship and law. 2024. Vol. 14, no. 12. P. 7079-7094. https://doi.org/10.18334/epp.14.12.122219. (In Russian)
Бакашев Э. Д., Назаева М. И., Исраилова З. Р. Актуальные проблемы налогового администрирования // Вестник Академии знаний. 2021. № 42(1). С. 308-310. https://doi.org/10.24412/2304-6139-2021-10929.
Bakashev E. D., Nazaeva M. I., Israilova Z. R. Actual problems of tax administration // Bulletin of the Academy of Knowledge. 2021. No. 42(1). P. 308-310. https://doi.org/10.24412/2304-6139-2021-10929. (In Russian)
Волощенко Л. М., Моряк Д. Р. Направления совершенствования налоговой системы Российской Федерации // Сборник научных работ серии «Финансы, учёт, аудит». 2023. № 2(30). С. 58-68. https://doi.org/10.5281/zenodo.8188810.
Voloshchenko L. M., Moryak D. R. Directions for improving the tax system of the Russian Federation // Collection of scientific papers of the series "Finance, accounting, audit". 2023. No. 2(30). P. 58-68. https://doi.org/10.5281/zenodo.8188810. (In Russian)
Мастеров А. И. Доходы федерального бюджета в 2025-2027 годах: риски и перспективы // Вестник Алтайской академии экономики и права. 2024. № 12 (часть 1). С. 87-93. https://doi.org/https://doi.org/10.17513/vaael.3870.
Masterov A. I. Federal budget revenues in 2025-2027: risks and prospects // Bulletin of the Altai Academy of Economics and Law. 2024. No. 12 (part 1). P. 87-93. https://doi.org/https://doi.org/10.17513/vaael.3870. (In Russian)
