VAT UNDER THE 2025 REFORM: THE CONCEPT OF A RECEIPT-FREE CALCULATION METHOD
Keywords:
цифровизация, налоговые ошибки, налоговая база, льготные операции, безотчётная форма исчисления, налоговые вычеты, автоматизация, электронный документооборот, налоговая дисциплинаAbstract
The article is dedicated to issues related to the methodology of calculating Value Added Tax (VAT) in the Russian Federation. Playing a key role in forming the revenue part of the budget, VAT calculation is fraught with complexities for economic entities, which consist in adapting to systematic changes in tax legislation, especially in the context of innovations from January 1, 2025, regarding payers under the simplified tax system (STS). Special attention is paid to the risks of making errors in the process of preparing primary documents and tax reporting, as well as the need to ensure tax transparency to guarantee stable financial growth of business. An analysis has been conducted, and barriers to automation have been identified, which are concentrated in determining VAT tax deductions, determining the status of a tax agent, and preferential operations. An algorithm for implementing the concept of a non-reporting form of VAT calculation is proposed, which consists of digital integration with the Federal Tax Service (FTS), the introduction of a unified classifier of operations, the development of training programs for taxpayers and chatbots, and legislative amendments. Pilot implementation of the concept is recommended for testing in a separate area of economic entities' activities for subsequent system refinement, ultimately predicting a positive effect for the state and business.Downloads
References
Паламарчук О. О. Анализ возможностей практического применения концепции безотчётной формы исчисления НДС // Налоги и налогообложение. 2024. № 2. С. 1-20.
https://doi.org/10.7256/2454-065X.2024.2.69968.
Palamarchuk O. O. Analysis of the possibilities of practical application of the concept of an unaccountable form of VAT calculation // Taxes and taxation. 2024. No. 2. P. 1-20.
https://doi.org/10.7256/2454-065X.2024.2.69968. (In Russian)
Паламарчук О. О. О единообразном применении вычетов по НДС при авансах и отгрузках // Экономика и управление: проблемы, решения. 2024. Т. 6, № 5(146). С. 301-309. https://doi.org/10.36871/ek.up.p.r.2024.05.06.039.
Palamarchuk O. O. About a unique way of obtaining information after advance payment and loading // Encyclopedia and management: problems, republic. 2024. Vol. 6, no. 5(146). P. 301-309. https://doi.org/10.36871/ek.up.p.r.2024.05.06.039. (In Russian)
Паламарчук О. О. Развитие принципов удобства и экономичности в условиях цифровизации налогового администрирования // Экономика и управление: проблемы, решения. 2025. Т. 1, № 1(154). С. 170-178. https://doi.org/10.36871/ek.up.p.r.2025.01.01.018.
Palamarchuk O. O. Development of principles of convenience and economy
in the context of digitalization of tax administration // Economics and management: problems, solutions. 2025. Vol. 1, no. 1(154). P. 170-178. https://doi.org/10.36871/ek.up.p.r.2025.01.01.018. (In Russian)
Богданова А. Г. Актуальные проблемы исчисления и уплаты НДС в России // Научный аспект. 2024. Т. 12, № 3. С. 1472-1478. EDN: ULSJMQ.
Bogdanova A. G. Actual problems of calculating and paying VAT in Russia // Scientific aspect. 2024. Vol. 12, no. 3. P. 1472-1478. EDN: ULSJMQ. (In Russian)
Семёнов С. А. НДС: отдельные вопросы исчисления и уплаты // Налоговая политика и практика. 2024. № 7(259). С. 32-35. EDN: KQUFIP.
Semenov S. A. VAT: certain issues of calculation and payment // Tax policy and practice. 2024. No. 7(259). P. 32-35. EDN: KQUFIP. (In Russian)
Назаров М. А. Налоговые риски при исчислении и уплате НДС в современных условиях // Экономика и предпринимательство. 2024. № 3(164). С. 365-367. https://doi.org/10.34925/EIP.2024.164.3.069.
Nazarov M. A. Tax risks in calculating and paying VAT in modern conditions //
Economics and entrepreneurship. 2024. No. 3(164). P. 365-367.
https://doi.org/10.34925/EIP.2024.164.3.069. (In Russian)
Крайнова И. М., Артыкова С. Н. Практические ситуации, когда не возникают обязательства по начислению НДС к уплате в бюджет // Тенденции развития науки и образования. 2024. № 109-5. С. 142-145. https://doi.org/10.18411/trnio-05-2024-262.
Krainova I. M., Artykova S. N. Practical recommendations when not to associate interests with work in Benjamin // International development of science and education. 2024. No. 109-5. P. 142-145. https://doi.org/10.18411/trnio-05-2024-262. (In Russian)
Голубева Е. С., Амелин С. С. Развитие и совершенствование налогового
законодательства в РФ // Экономика и социум. 2023. № 5-2 (108). С. 641-651. EDN: AEDXKG.
Golubeva E. S., Amelin S. S. Development and improvement of tax legislation
in the Russian Federation // Economics and Society. 2023. № 5-2 (108). P. 641-651. EDN: AEDXKG. (In Russian)
Абдураимова Э. Д. Особенности применения НДС для предприятий
на упрощённой системе налогообложения в 2025 году // Учётно-аналитическое обеспечение стратегии устойчивого развития предприятия: сборник научных трудов. Симферополь: ИП Хотеева Л. В., 2025. С. 11-17. EDN: ZPGJXR.
Abduraimova E. D. Features of VAT application for enterprises on the simplified taxation system in 2025 // Accounting and analytical support for the strategy of sustainable development of the enterprise: collection of scientific papers. Simferopol: IP Khoteeva L. V., 2025. P. 11-17. EDN: ZPGJXR. (In Russian)
Погоржельская Н. В., Сокол А. С. Особенности налоговой системы Российской Федерации // Методологические и организационные аспекты функционирования и развития социально-экономической системы: тезисы докладов VII Всероссийской научно-практической интернет-конференции с международным участием, Донецк, 15 ноября 2023 года. Донецк: Донецкая академия управления и государственной службы,
2023. С. 266-268. EDN: KUYUWM.
Pogorzhelskaya N. V., And Sokolov S. Features of the tax system of the Russian Federation // Methodological and organizational aspects of the functioning and development of the socio-economic system: abstracts at the VII All-Russian Scientific and Practical Internet Conference with International participation, Donetsk, November 15, 2023. Donetsk: Donetsk Academy of Management and Public Administration, 2023. P. 266-268. EDN: KUJVM.
(In Russian)
Суханова М. А., Тимофеева А. А. Право на освобождение от уплаты НДС: целесообразность его получения // Правовая позиция. 2025. № 5(66). С. 73-79. EDN: PZGYLQ.
Sukhanova M. A., Timofeeva A. A. The right to VAT exemption: the expediency
of obtaining it // Legal position. 2025. No. 5(66). P. 73-79. EDN: PZGYLQ. (In Russian)
Ковалёва Ю. Н. Направления развития цифровой инфраструктуры Российской Федерации и роль цифровых технологий в налоговой сфере // Пути повышения эффективности управленческой деятельности органов государственной власти в контексте социально-экономического развития территорий: материалы VIII Международной научно-практической конференции, Донецк, 06-07 июня 2024 года.
Донецк: Донецкая академия управления и государственной службы, 2024. С. 134-139. EDN: JIHCWP.
Kovaleva Yu. N. Directions of development of the digital infrastructure of the Russian Federation and the role of digital technologies in the tax sphere // Ways to increase the effectiveness of management activities of public authorities in the context of socioeconomic development of territories: proceedings of the VIII International Scientific and Practical Conference, Donetsk, June 06-07, 2024. Donetsk: Donetsk Academy of Management and Public Administration, 2024. P. 134-139. EDN: JIHCWP. (In Russian)
Балакин М. С. Совершенствование механизма цифрового налогового контроля льгот по НДС // Вестник Института экономических исследований. 2025. № 1(37). С. 125-139. EDN: YMTUXI.
Balakin M. S. Improving the mechanism of digital tax control of VAT benefits // Bulletin of the Institute of Economic Research. 2025. No. 1(37). P. 125-139. EDN: YMTUXI. (In Russian)
Зыбин А. Я., Железняк А. С. Роль НДС в формировании доходов федерального бюджета Российской Федерации // Современные инструменты налогового регулирования в условиях трансформации социально-экономических процессов: Материалы Международной научно-практической конференции, Ростов-на-Дону, 04 декабря 2024 года. Ростов-на-Дону: Ростовский государственный экономический
университет (РИНХ), 2025. С. 105-110. EDN: ATBBMD.
Zybin A. Ya., Zheleznyak A. S. The role of VAT in the formation of federal budget revenues of the Russian Federation // Modern instruments of tax regulation in the context of the transformation of socio-economic processes: Proceedings of the International Scientific and Practical Conference, Rostov-on-Don, December 04, 2024. Rostov-on-Don: Rostov State University of Economics (RINH), 2025. P. 105-110. EDN: ATBBMD. (In Russian)
Брызгалин А. В., Фёдорова О. С. НДС: актуальные вопросы из практики налогового консультирования // Налоги и финансовое право. 2023. № 8. С. 9-114. EDN: JPJOVA.
Bryzgalin A. V., Fedorova O. S. VAT: current issues from the practice of tax consulting // Taxes and financial law. 2023. No. 8. P. 9-114. EDN: JPJOVA. (In Russian)
Volkov D. M. Sales Chain Principle as an Alternative VAT Principle in International Trade // Components of Scientific and Technological Progress. 2023. No. 11(89). P. 38-44. EDN: TGSGXP.
Паламарчук О. О. Анализ возможностей практического применения концепции безотчётной формы исчисления НДС // Налоги и налогообложение. 2024. № 2. С. 1-20.
https://doi.org/10.7256/2454-065X.2024.2.69968.
Palamarchuk O. O. Analysis of the possibilities of practical application of the concept of an unaccountable form of VAT calculation // Taxes and taxation. 2024. No. 2. P. 1-20.
https://doi.org/10.7256/2454-065X.2024.2.69968. (In Russian)
Паламарчук О. О. О единообразном применении вычетов по НДС при авансах и отгрузках // Экономика и управление: проблемы, решения. 2024. Т. 6, № 5(146). С. 301-309. https://doi.org/10.36871/ek.up.p.r.2024.05.06.039.
Palamarchuk O. O. About a unique way of obtaining information after advance payment and loading // Encyclopedia and management: problems, republic. 2024. Vol. 6, no. 5(146). P. 301-309. https://doi.org/10.36871/ek.up.p.r.2024.05.06.039. (In Russian)
Паламарчук О. О. Развитие принципов удобства и экономичности в условиях цифровизации налогового администрирования // Экономика и управление: проблемы, решения. 2025. Т. 1, № 1(154). С. 170-178. https://doi.org/10.36871/ek.up.p.r.2025.01.01.018.
Palamarchuk O. O. Development of principles of convenience and economy
in the context of digitalization of tax administration // Economics and management: problems, solutions. 2025. Vol. 1, no. 1(154). P. 170-178. https://doi.org/10.36871/ek.up.p.r.2025.01.01.018. (In Russian)
Богданова А. Г. Актуальные проблемы исчисления и уплаты НДС в России // Научный аспект. 2024. Т. 12, № 3. С. 1472-1478. EDN: ULSJMQ.
Bogdanova A. G. Actual problems of calculating and paying VAT in Russia // Scientific aspect. 2024. Vol. 12, no. 3. P. 1472-1478. EDN: ULSJMQ. (In Russian)
Семёнов С. А. НДС: отдельные вопросы исчисления и уплаты // Налоговая политика и практика. 2024. № 7(259). С. 32-35. EDN: KQUFIP.
Semenov S. A. VAT: certain issues of calculation and payment // Tax policy and practice. 2024. No. 7(259). P. 32-35. EDN: KQUFIP. (In Russian)
Назаров М. А. Налоговые риски при исчислении и уплате НДС в современных условиях // Экономика и предпринимательство. 2024. № 3(164). С. 365-367. https://doi.org/10.34925/EIP.2024.164.3.069.
Nazarov M. A. Tax risks in calculating and paying VAT in modern conditions //
Economics and entrepreneurship. 2024. No. 3(164). P. 365-367.
https://doi.org/10.34925/EIP.2024.164.3.069. (In Russian)
Крайнова И. М., Артыкова С. Н. Практические ситуации, когда не возникают обязательства по начислению НДС к уплате в бюджет // Тенденции развития науки и образования. 2024. № 109-5. С. 142-145. https://doi.org/10.18411/trnio-05-2024-262.
Krainova I. M., Artykova S. N. Practical recommendations when not to associate interests with work in Benjamin // International development of science and education. 2024. No. 109-5. P. 142-145. https://doi.org/10.18411/trnio-05-2024-262. (In Russian)
Голубева Е. С., Амелин С. С. Развитие и совершенствование налогового
законодательства в РФ // Экономика и социум. 2023. № 5-2 (108). С. 641-651. EDN: AEDXKG.
Golubeva E. S., Amelin S. S. Development and improvement of tax legislation
in the Russian Federation // Economics and Society. 2023. № 5-2 (108). P. 641-651. EDN: AEDXKG. (In Russian)
Абдураимова Э. Д. Особенности применения НДС для предприятий
на упрощённой системе налогообложения в 2025 году // Учётно-аналитическое обеспечение стратегии устойчивого развития предприятия: сборник научных трудов. Симферополь: ИП Хотеева Л. В., 2025. С. 11-17. EDN: ZPGJXR.
Abduraimova E. D. Features of VAT application for enterprises on the simplified taxation system in 2025 // Accounting and analytical support for the strategy of sustainable development of the enterprise: collection of scientific papers. Simferopol: IP Khoteeva L. V., 2025. P. 11-17. EDN: ZPGJXR. (In Russian)
Погоржельская Н. В., Сокол А. С. Особенности налоговой системы Российской Федерации // Методологические и организационные аспекты функционирования и развития социально-экономической системы: тезисы докладов VII Всероссийской научно-практической интернет-конференции с международным участием, Донецк, 15 ноября 2023 года. Донецк: Донецкая академия управления и государственной службы,
2023. С. 266-268. EDN: KUYUWM.
Pogorzhelskaya N. V., And Sokolov S. Features of the tax system of the Russian Federation // Methodological and organizational aspects of the functioning and development of the socio-economic system: abstracts at the VII All-Russian Scientific and Practical Internet Conference with International participation, Donetsk, November 15, 2023. Donetsk: Donetsk Academy of Management and Public Administration, 2023. P. 266-268. EDN: KUJVM.
(In Russian)
Суханова М. А., Тимофеева А. А. Право на освобождение от уплаты НДС: целесообразность его получения // Правовая позиция. 2025. № 5(66). С. 73-79. EDN: PZGYLQ.
Sukhanova M. A., Timofeeva A. A. The right to VAT exemption: the expediency
of obtaining it // Legal position. 2025. No. 5(66). P. 73-79. EDN: PZGYLQ. (In Russian)
Ковалёва Ю. Н. Направления развития цифровой инфраструктуры Российской Федерации и роль цифровых технологий в налоговой сфере // Пути повышения эффективности управленческой деятельности органов государственной власти в контексте социально-экономического развития территорий: материалы VIII Международной научно-практической конференции, Донецк, 06-07 июня 2024 года.
Донецк: Донецкая академия управления и государственной службы, 2024. С. 134-139. EDN: JIHCWP.
Kovaleva Yu. N. Directions of development of the digital infrastructure of the Russian Federation and the role of digital technologies in the tax sphere // Ways to increase the effectiveness of management activities of public authorities in the context of socioeconomic development of territories: proceedings of the VIII International Scientific and Practical Conference, Donetsk, June 06-07, 2024. Donetsk: Donetsk Academy of Management and Public Administration, 2024. P. 134-139. EDN: JIHCWP. (In Russian)
Балакин М. С. Совершенствование механизма цифрового налогового контроля льгот по НДС // Вестник Института экономических исследований. 2025. № 1(37). С. 125-139. EDN: YMTUXI.
Balakin M. S. Improving the mechanism of digital tax control of VAT benefits // Bulletin of the Institute of Economic Research. 2025. No. 1(37). P. 125-139. EDN: YMTUXI. (In Russian)
Зыбин А. Я., Железняк А. С. Роль НДС в формировании доходов федерального бюджета Российской Федерации // Современные инструменты налогового регулирования в условиях трансформации социально-экономических процессов: Материалы Международной научно-практической конференции, Ростов-на-Дону, 04 декабря 2024 года. Ростов-на-Дону: Ростовский государственный экономический
университет (РИНХ), 2025. С. 105-110. EDN: ATBBMD.
Zybin A. Ya., Zheleznyak A. S. The role of VAT in the formation of federal budget revenues of the Russian Federation // Modern instruments of tax regulation in the context of the transformation of socio-economic processes: Proceedings of the International Scientific and Practical Conference, Rostov-on-Don, December 04, 2024. Rostov-on-Don: Rostov State University of Economics (RINH), 2025. P. 105-110. EDN: ATBBMD. (In Russian)
Брызгалин А. В., Фёдорова О. С. НДС: актуальные вопросы из практики налогового консультирования // Налоги и финансовое право. 2023. № 8. С. 9-114. EDN: JPJOVA.
Bryzgalin A. V., Fedorova O. S. VAT: current issues from the practice of tax consulting // Taxes and financial law. 2023. No. 8. P. 9-114. EDN: JPJOVA. (In Russian)
Volkov D. M. Sales Chain Principle as an Alternative VAT Principle in International Trade // Components of Scientific and Technological Progress. 2023. No. 11(89). P. 38-44. EDN: TGSGXP.
